Sachbezugswerte 2026: Mahlzeiten & Unterkunft
Sachbezugswerte 2026: Mahlzeiten & Unterkunft korrekt abrechnen
Sachbezugswerte regeln, wie kostenlose oder verbilligte Mahlzeiten und Unterkünfte steuerlich bewertet werden. Für die Lohnabrechnung sind sie essenziell – denn falsch berechnete Sachbezüge führen zu Nachforderungen bei der Sozialversicherungsprüfung. CERTISCAN berechnet Sachbezugswerte im People-Modul automatisch und sorgt für eine korrekte Lohnabrechnung.
Die Sachbezugswerte 2026 im Überblick
Die Sachbezugswerte werden jährlich durch die Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) festgelegt. Für 2026 gelten folgende Werte:
Mahlzeiten
| Mahlzeit | Sachbezugswert 2026 (pro Tag) | Monatswert (bei 20 Arbeitstagen) |
|---|---|---|
| Frühstück | 2,17 EUR | 43,40 EUR |
| Mittagessen | 4,13 EUR | 82,60 EUR |
| Abendessen | 4,13 EUR | 82,60 EUR |
| Vollverpflegung | 10,43 EUR | 208,60 EUR |
Unterkunft
| Art der Unterkunft | Sachbezugswert 2026 (monatlich) |
|---|---|
| Freie Unterkunft (eigener Raum) | 278,00 EUR |
| Aufnahme im Arbeitgeber-Haushalt | 236,30 EUR |
| Gemeinschaftsunterkunft | 222,40 EUR |
| Jugendliche/Azubis (ermäßigt) | 236,30 EUR |
Entwicklung der Sachbezugswerte
| Jahr | Frühstück | Mittag/Abend | Unterkunft/Monat |
|---|---|---|---|
| 2023 | 2,00 EUR | 3,80 EUR | 265,00 EUR |
| 2024 | 2,07 EUR | 3,94 EUR | 270,00 EUR |
| 2025 | 2,12 EUR | 4,03 EUR | 274,00 EUR |
| 2026 | 2,17 EUR | 4,13 EUR | 278,00 EUR |
Wann entstehen steuerpflichtige Sachbezüge?
Ein steuerpflichtiger Sachbezug entsteht immer dann, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer Mahlzeiten oder Unterkunft kostenlos oder verbilligt gewährt.
Szenarien bei Mahlzeiten
| Szenario | Eigenanteil AN | Geldwerter Vorteil | Steuerpflichtig? |
|---|---|---|---|
| Kostenlose Kantine | 0 EUR | 4,13 EUR (Mittagessen) | Ja |
| Kantine mit Zuzahlung 2 EUR | 2 EUR | 2,13 EUR | Ja |
| Kantine mit Zuzahlung 4,13 EUR | 4,13 EUR | 0 EUR | Nein |
| Essensmarke 6 EUR | 0 EUR (Arbeitgeber zahlt 6 EUR) | 4,13 EUR | Ja (nur Sachbezugswert) |
| Restaurant-Gutschein | 0 EUR | 4,13 EUR | Ja |
Essenszuschuss: Die beliebteste Variante
Der arbeitgeberfinanzierte Essenszuschuss ist eines der attraktivsten Benefits, weil beide Seiten sparen:
Berechnung am Beispiel Mittagessen
| Position | Betrag |
|---|---|
| Restaurantpreis | 12,00 EUR |
| Arbeitgeberzuschuss | 7,87 EUR |
| Eigenanteil Arbeitnehmer | 4,13 EUR (= Sachbezugswert) |
| Geldwerter Vorteil | 0 EUR |
Pauschalversteuerung nach §40 Abs. 2 EStG
Alternativ kann der Arbeitgeber den Sachbezugswert mit 25% pauschal versteuern:
| Position | Betrag |
|---|---|
| Sachbezugswert Mittagessen | 4,13 EUR |
| Pauschalsteuer Arbeitgeber (25%) | 1,03 EUR |
| Kosten Arbeitgeber pro Mahlzeit | 5,16 EUR |
| Kosten Arbeitnehmer | 0 EUR |
Sachbezugswert Unterkunft: Was Arbeitgeber wissen müssen
Besonders relevant ist der Sachbezugswert für Unterkunft in Branchen wie dem Facility Management, dem Gastgewerbe und der Landwirtschaft, wo Arbeitgeber häufig Personalunterkünfte stellen.
Berechnung des geldwerten Vorteils
| Szenario | Sachbezugswert | Miete AN | Geldwerter Vorteil |
|---|---|---|---|
| Freie Unterkunft | 278 EUR | 0 EUR | 278 EUR |
| Ermäßigte Unterkunft | 278 EUR | 150 EUR | 128 EUR |
| Unterkunft zum Sachbezugswert | 278 EUR | 278 EUR | 0 EUR |
| Marktmiete 450 EUR, AN zahlt 278 EUR | 278 EUR | 278 EUR | 0 EUR |
Abschläge bei minderer Qualität
Entspricht die Unterkunft nicht dem normalen Standard, können Abschläge vorgenommen werden:
- Keine Küche/Kochnische: -20%
- Kein Bad/WC in der Unterkunft: -10%
- Gemeinschaftliche Nutzung von Bad/WC: -5%
- Keine Heizung/mangelhafter Zustand: -15%
Auswirkungen auf Sozialversicherung und Minijob
Sachbezüge zählen zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt in der Sozialversicherung. Das hat besonders für Minijobber gravierende Auswirkungen:
Beispiel Minijob mit Kantinenessen
| Position | Betrag |
|---|---|
| Barvergütung | 480 EUR |
| Sachbezug Mittagessen (20 Tage × 4,13 EUR) | 82,60 EUR |
| Gesamtentgelt | 562,60 EUR |
| 538-EUR-Grenze | Überschritten! |
50-EUR-Sachbezugsfreigrenze
Neben den Sachbezugswerten für Mahlzeiten und Unterkunft gibt es die allgemeine Sachbezugsfreigrenze nach §8 Abs. 2 Satz 11 EStG:
- Freigrenze 2026: 50 EUR pro Monat
- Gilt für alle Sachbezüge zusammen (Tankgutscheine, Warengutscheine, Fitnessstudio etc.)
- Freigrenze, nicht Freibetrag: Wird die Grenze um auch nur 1 Cent überschritten, ist der gesamte Betrag steuerpflichtig
- Mahlzeiten und Unterkunft fallen nicht unter diese Freigrenze (eigene Bewertungsregeln)
So rechnet CERTISCAN Sachbezüge korrekt ab
Das CERTISCAN People-Modul und die Lohnabrechnung berücksichtigen Sachbezugswerte automatisch:
- Mahlzeiten-Tracking: Welcher Mitarbeiter hat an welchen Tagen eine bezuschusste Mahlzeit erhalten?
- Automatische Bewertung: Sachbezugswert wird pro Mahlzeit korrekt berechnet
- Minijob-Warnung: System warnt, wenn Sachbezüge die 538-EUR-Grenze gefährden
- Unterkunft-Verwaltung: Monatlicher Sachbezugswert für Personalunterkünfte
- DATEV-Export: Sachbezüge werden korrekt als Lohnart exportiert
- Jahresvergleich: Dashboard zeigt Sachbezugswerte im Jahresvergleich
Abgrenzung: Sachbezug vs. Geld
Eine wichtige steuerliche Unterscheidung: Ein Sachbezug liegt nur vor, wenn der Arbeitgeber eine konkrete Sach- oder Dienstleistung gewährt. Geldzahlungen – auch wenn sie zweckgebunden sind – gelten als Barlohn und unterliegen nicht den Sachbezugswerten. Die Übergabe eines Essensgutscheins ist ein Sachbezug, die Erstattung einer Restaurantrechnung ist Barlohn. Diese Unterscheidung hat seit dem BFH-Urteil von 2020 erheblich an Bedeutung gewonnen. Digitale Essensmarken über spezialisierte Apps werden als Sachbezug anerkannt, wenn der Arbeitnehmer nur bei bestimmten Akzeptanzstellen einlösen kann und das Guthaben nicht frei auszahlbar ist.
Gestaltungstipps für Arbeitgeber
Essenszuschuss optimal einsetzen
| Variante | Kosten AG/Monat | Vorteil AN/Monat | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Zuschuss bis Sachbezug | 0 EUR (AN zahlt 4,13 EUR) | Vergünstigt | Basis |
| Zuschuss + Pauschalsteuer | 103,20 EUR (25% pauschal) | Kostenlos essen | Empfohlen |
| Essensmarken | 157,40 EUR (7,87 EUR × 20) | 7,87 EUR/Tag steuerfrei | Premium |
| Digitale Essensmarke (App) | Variabel | Flexibel | Modern |
Unterkunft für internationale Mitarbeiter
Gerade im Facility Management beschäftigen viele Unternehmen internationale Mitarbeiter. CERTISCAN unterstützt die Verwaltung von Personalunterkünften in 12 Sprachen – inklusive korrekter Sachbezugsberechnung.
Häufige Fehler bei der Sachbezugsabrechnung
| Fehler | Konsequenz | Lösung |
|---|---|---|
| Sachbezüge nicht als Entgelt gemeldet | Nachforderung Sozialversicherung | CERTISCAN automatische Berechnung |
| Minijob-Grenze übersehen | Nachversicherung + Säumniszuschläge | Sachbezug-Warnung im System |
| Falscher Sachbezugswert (Vorjahr) | Differenznachzahlung | Jährliches Update in CERTISCAN |
| Pauschalsteuer vergessen | Nachversteuerung beim AN | Automatische Pauschalsteuerberechnung |
| 50-EUR-Freigrenze überschritten | Gesamter Betrag steuerpflichtig | Freigrenze-Monitor im Dashboard |
Fazit: Sachbezüge als Win-Win nutzen
Sachbezüge sind ein mächtiges Instrument der Vergütungsgestaltung. Richtig eingesetzt, profitieren Arbeitgeber und Arbeitnehmer gleichermaßen. Mit CERTISCAN behalten Sie den Überblick über alle Sachbezüge und vermeiden teure Fehler bei der Lohnabrechnung.
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch sind die Sachbezugswerte 2026 für Mahlzeiten?
Die Sachbezugswerte 2026 betragen: Frühstück 2,17 EUR, Mittagessen 4,13 EUR und Abendessen 4,13 EUR. Insgesamt ergibt das 10,43 EUR pro Tag für Vollverpflegung. Diese Werte werden jährlich durch die Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) angepasst.
Was ist der Sachbezugswert für Unterkunft 2026?
Der Sachbezugswert für eine freie Unterkunft beträgt 2026 monatlich 278 EUR. Für die Aufnahme in den Haushalt des Arbeitgebers oder eine Gemeinschaftsunterkunft reduziert sich der Wert. Für Jugendliche unter 18 Jahren und Auszubildende gelten ermäßigte Sätze.
Wann ist ein Essenszuschuss steuerfrei?
Ein Essenszuschuss des Arbeitgebers ist steuerfrei, wenn der Arbeitnehmer für die Mahlzeit mindestens den Sachbezugswert zahlt. Zahlt er weniger, ist die Differenz als geldwerter Vorteil zu versteuern. Der Zuschuss kann auch mit 25% pauschal versteuert werden (§40 Abs. 2 EStG).
Gelten die Sachbezugswerte auch für Minijobber?
Ja, Sachbezugswerte gelten für alle Arbeitnehmer einschließlich Minijobber. Besonders wichtig: Sachbezüge zählen zum Arbeitsentgelt und können dazu führen, dass die 538-EUR-Grenze überschritten wird. Ein kostenloser Mittagstisch von 4,13 EUR × 20 Tage = 82,60 EUR/Monat muss beim Minijob berücksichtigt werden.
Wie werden Kantinenmahlzeiten bewertet?
Kantinenessen wird mit dem Sachbezugswert bewertet, nicht mit dem tatsächlichen Wert der Mahlzeit. Bezahlt der Arbeitnehmer für das Kantinenessen mindestens den Sachbezugswert (z.B. 4,13 EUR für ein Mittagessen), entsteht kein geldwerter Vorteil. Die Differenz zum realen Wert bleibt steuerfrei.
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